Создание наследственного фонда: условия и особенности

Наследственный фонд, как вариант и возможность сохранить активы предпринимателей от раздела между наследниками, появился в России в 2018 году. Такая правовая форма организации обеспечивает продолжение деятельности бизнеса после смерти гражданина, владельца активов. Это был первый шаг в российском законодательстве по направлению дать предпринимателям и бизнесменам сохранить капитал в юрисдикции страны и создать условия для продолжения деятельности бизнеса.

Наследственный фонд — что это

Понятие «наследственный фонд» для появилось в российском законодательстве сравнительно недавно.

Фонд — это организационно правовая форма учреждения, которая занимается управлением имуществом, активами, переданными в фонд согласно целям учредителей.

Наследственный фонд — это организационная структура управления имуществом, капиталом, активами на основе завещания учредителя, занимается управлением и распоряжением получаемой прибыли от продолжения деятельности активов, переданных в фонд частным лицом.

Фонд распоряжается имуществом на основе проработанного при жизни владельца активов устава.

Простыми словами:

Наследственный фонд — это организация, которая имеет юридическую форму, соответственно, органы управления, исполнительные и надзорные органы для реализации плана и целей, утверждённых учредителем в уставе и указанных в завещании, составленного при жизни.

Деятельность начинается после смерти завещателя. Является унитарной некоммерческой организацией, деятельность которой регулируется законодательными актами, относящимися к НКО.

Все аспекты управления, состав исполнительного, коллегиального органа, попечительского совета, правила наследования и другие нюансы обговариваются, формулируются и утверждаются в уставе при жизни гражданина.

Надо понимать, что наследственный фонд — это не инвестиционный инструмент, и он имеет отличия, как и личный фонд от ЗПИФ и ПИФ.

Зачем учреждать наследственный фонд

Цель создания — сохранить созданные капиталы, имущество или активы гражданина и создать условия для продолжения работы и получения прибыли от переданного в фонд имущества, и предотвратить остановку в работе капиталов или возможные споры при разделе среди наследников.

Оставить действующий бизнес не просто в наследство, а создать условия для дальнейшей работы компаний без семейных споров при разделе имущества.

Учреждение отдельной организации даёт возможность передать управление активами и распорядиться наследством тем, кто по мнению и желанию учредителя справятся наилучшим образом и не доведут бизнес до разорения или упадка. При этом, учредитель фонда руководствуется личными взглядами и предпочтениями и выбирает того, кто лучше справится с управлением и развитием.

Зачем учреждать наследственный фонд:

сохранить созданные при жизни капиталы
преумножить состояние
обеспечить работу активов
передать активы в наследство по усмотрению учредителя фонда
обеспечить доходы семьи после смерти основного владельца активов
предотвратить наследственные споры

Одна из причин создания — сохранить активы и распорядиться наследством по усмотрению и воле учредителя.

Не всегда воля наследодателя соответствует ожиданиям предполагаемых наследников. Чтобы уберечь созданное, а часто это активы в форме предприятий или компаний, и быть уверенным в продолжении деятельности бизнеса прибегают именно к этому варианту — создание наследственного фонда.

Переход имущества в собственность фонда позволяет решить вопросы по наследству, не останавливая, не прерывая работу бизнеса и решает вопрос наследственных споров.

Как создаётся наследственный фонд

Создание происходит по решению владельца имущества, активов, заверяется нотариально в завещании и составляется заявление о решении создания наследственного фонда. После смерти, согласно наследственному праву, завещание вступает в силу.

Создаётся наследственный фонд из имущества и любых видов активов, которые переходят по наследству в собственность и под управление фонду. Размер передаваемых активов так же определяется владельцем при жизни и указывается в уставных документах.
Оценивается имущество, передаваемое под управление. Для этого привлекаются аудиторы и специалисты, которые оценят не только стоимость, но и состояние бизнеса и его перспективы. Стоимость активов, на основе которых формируется фонд, не регламентируются законодательством и не ограничиваются по размеру эквивалентно денежного выражения.
Составление уставных документов деятельности фонда. Этот ответственный шаг требует внимательной и кропотливой работы. На этом этапе нельзя упустить моменты, которые смогут отрицательно повлиять в будущем.
Агентство по управлению фондами сопровождает каждый этап на пути к созданию наследственного фонда. Проработка уставных документов с учётом изучения действующего бизнеса, состава активов, возможных сценариев развития входит в комплекс услуг для предпринимателей, задумывавшихся о грамотном распоряжении имуществом.
Фонд считается созданным, когда организацию зарегистрируют в уполномоченном государственном органе – Федеральной налоговой службе (ФНС). Отправлять документы на регистрацию нужно не позднее трёх дней после открытия наследственного дела. Сама процедура регистрации наследственного фонда в ФНС занимает от трёх (3) рабочих дней.

До момента регистрации в госорганах, документами для инициирования регистрации наследственного фонда занимается нотариус, ведущий наследственное дело. После регистрации фонда к исполнению обязанностей управляющего наследственным фондом призывается гражданин, указанный в завещании и уставе фонда.

Создание наследственного фонда представляет собой сложный и многоступенчатый процесс, который начинается с решения владельца имущества и заверяется нотариально в завещании. Важнейшими этапами являются оценка передаваемых активов, составление уставных документов и регистрация.

Каждый из этих шагов требует внимательного и профессионального подхода, чтобы избежать возможных негативных последствий в будущем.

Процесс регистрации для создания фонда

Регистрируется наследственный фонд в Федеральной налоговой службе РФ на основании заявления завещателя о решении создать наследственный фонд. Процесс регистрации занимает от трёх рабочих дней с момента подачи пакета документов в госорганы.

Регистрация происходит по такой же схеме, как и регистрация некоммерческих организаций. Отличие состоит в пакете документов. А именно, наличие заявления о решении создания наследственного фонда подписанного при жизни гражданина.

Зарегистрировать наследственный фонд не получится по истечении года со дня открытия наследственного дела.

Такое может случиться по причине не оповещения нотариусом лиц, уполномоченных завещанием принять управление наследственным фондом. Бездействие нотариуса можно обжаловать в суде. Причиной невозможности зарегистрировать является и отказ лица, указанного в решении завещателя, принять на себя роль исполнительного органа.

Без сформированных органов правления фонда нотариус не в праве направлять заявление о регистрации наследственного фонда в уполномоченных органах.

Несмотря на то, что регистрацией занимается нотариус, документальную базу документов необходимо готовить с юристами и специалистами по управлению фондами. Создать комплект документов, где будут учтены все нюансы для будущего благоприятного открытия, помогают практики с опытом управления в части наследственных дел, деятельности некоммерческих организаций и с опытом в принятии антикризисных мер управления компаниями.

Чтобы избежать затягивание процедуры регистрации и оформления наследственных прав, завещателю рекомендуется рассмотреть назначение исполнителя завещания. Такой шаг поможет минимизировать риск обесценивания наследства. Это условие также прописывается в документах о решении создания фонда. В этом случае, к исполнителю перейдут полномочия фактического и юридического оформления наследственного фонда. Таким исполнителем может стать как гражданин, так и юридическое лицо. Например, «Агентство по управлению фондами».

Процесс регистрации требует тщательной подготовки и соблюдения всех юридических нюансов, что обеспечит его успешное функционирование. Важно учитывать сроки и возможные препятствия, бездействие нотариуса или отказ назначенного лица, что может затянуть процесс и повлиять на ценность наследства.

Назначение исполнителя завещания, обладающего необходимыми знаниями и опытом, станет шагом для минимизации рисков и обеспечит эффективное управление фондом.

Комплексный подход к подготовке документов и выбору ответственных лиц является залогом успешного создания и функционирования наследственного фонда, который будет служить интересам завещателя и выгодоприобретателей.

Как осуществляется управление наследственным фондом

Как и любой организацией, наследственным фондом требуется управлять и контролировать выполнение устава фонда.

Управление осуществляется коллегиальным, исполнительным, надзорным органами, которые формируются, утверждаются учредителем и прописываются в уставных документах. Список участников совещательного органа контроля (коллегиального) и единоличный член исполнительного органа утверждаются учредителем фонда. Все кандидатуры, включая список подназначения членов органов исполнения и контроля, прописываются в уставных документах.

Выгодоприобретатель не может являться единоличным исполнительным органом. На должность, выполняющего роль руководителя назначается третье лицо. Но выгодоприобретатели могут участвовать в коллегиальном органе управления и попечительском совете, если таковой предусмотрен уставом.

Основное управление заключается в:

контроле исполнения целей и задач фонда,
своевременной сдаче отчётностей,
оптимизация налогового бремени,
оптимизации процессов по результатам аналитики проделанной работы.

Цели управления наследственным фондом подчинены основным задачам сохранения и приумножения переданных в фонд активов и продолжения деятельности бизнеса.

Устав и правила управления изменить нельзя. Только в случаях:

суд принял решение изменить содержание уставных документов по требованию органа наследственного фонда в ситуации, когда управление стало невозможным при обстоятельствах, которых при создании нельзя было предполагать;
наследником оказался выгодоприобретатель, недостойный участия в наследовании, если только это обстоятельство не было известно ранее, при написании устава.

Управляющим органом может выступать и внешняя команда специалистов, не имеющая отношения к действующему бизнесу завещателя. Плюсы такого сотрудничества — непредвзятое отношение к проблемам и решению задач в процессе управления, практические навыки команды в риск-менеджменте, знание и аналитика ситуации на рынках компаний такой же сферы деятельности, как и доверенной компании, принятие решений, влияющих на развитие. Доверительное управление — основа таких взаимоотношений.

Эффективное управление требует четкой организации и контроля, что обеспечивает соблюдение устава и достижение поставленных целей. Формирование коллегиальных и исполнительных органов, а также привлечение внешних специалистов, позволяет обеспечить независимый и профессиональный подход к управлению активами.

Основное внимание должно уделяться не только соблюдению юридических норм, но и стратегическому развитию фонда, оптимизации процессов и минимизации рисков.

Профессиональное управление наследственным фондом не только способствует сохранению и приумножению активов, но и обеспечивает устойчивое развитие бизнеса, что в конечном итоге приносит выгоду всем участникам процесса.

Кто является выгодоприобретателем

Учредитель фонда может принимать решения по наследованию и распоряжению имуществом руководствуясь своими взглядами, исходя из своей воли. Закон позволяет назначать выгодоприобретателей (бенефициаров) не только из круга прямых наследников, но и тех, кого посчитает нужным включить в список наследодатель и учредитель фонда. Уточнение из закона:

Выгодоприобретателем может стать любой участник регулируемых гражданским законодательством отношений, за исключением коммерческих юридических лиц.

В завещании и уставных документах подробно прописывается, кто является выгодоприобретателями и в каких частях распределяются доходы между ними от деятельности фонда.

Обязательные доли в наследстве

При учреждении наследственного фонда, владелец активов, он же учредитель, распоряжается кому и как распределить доходы от деятельности фонда. В данном случае, под управление переходит то имущество, активы, которые указаны в уставе фонда.

Обязательные доли в наследстве, передаваемые согласно уровню родства, прописываются и выделяются отдельно от передаваемого имущества в наследственный фонд. Имущество находится под управлением назначенного учредителем фонда лица, которое необязательно находится в родстве с завещателем.

Наследование обязательной доли родственниками при включении их в список выгодоприобретателей от деятельности наследственного фонда, не осуществляется. Но есть условие, при котором наследник, включённый в список выгодоприобретателей фонда, может вернуть себе право на обязательную долю наследства:

надо отказаться от всех прав выгодоприобретателя наследственного фонда и сообщить об этом решении в срок, установленный на принятие наследства, нотариусу, ведущему дело.

Независимо от воли наследодателя обязательные доли в наследстве выделяются:

несовершеннолетним детям
нетрудоспособным детям, родителям или супруге
нетрудоспособным наследникам по закону — если были на иждивении не менее года до смерти наследодателя
нетрудоспособные иждивенцы, которые не входят в число наследников по закону, но не менее года жили с наследодателем

Учреждение наследственного фонда предоставляет владельцу активов возможность гибко управлять распределением доходов и определять, кто станет выгодоприобретателем. Однако важно помнить о существующих обязательных долях, которые гарантируют защиту прав определённых категорий наследников: несовершеннолетние и нетрудоспособные родственники. Это создает баланс между интересами учредителя фонда и правами наследников, обеспечивая справедливость в распределении наследства.

Грамотное оформление и управление наследуемым имуществом могут служить факторами в обеспечении финансовой стабильности и защиты прав всех участников процесса наследования.

Стоимость имущества, общее имущество

Рыночная стоимость имущества, составляющего базу наследственного фонда не ограничивается суммой в денежном эквиваленте в законодательстве РФ. При этом, данный инструмент сохранения активов подразумевает продолжение деятельности бизнеса и приумножения активов, а значит речь идёт о существенной стоимости имущества.

Оценить имущество для передачи в фонд можно обратившись к специалистам и аудиторам, если требуется не только оценка стоимости компаний, но и состоятельность действующего бизнеса.

Независимая оценка стоимости активов для наследственного фонда фиксируется в уставных документах.

Распоряжение общим имуществом и владение им после смерти одного из супругов регулируется брачным договором и совместными решениями супругов при жизни. Действия наследственного права так же распространяется и на имущество, передаваемое в фонды семейными парами. В этом случае у супругов предусмотрена возможность составить совместное завещание или наследственный договор.

Совместное завещание — обоюдное решение супругов по состоянию наследственной имущественной массы, распоряжению, наследованию, определению наследников.

Но надо иметь в виду, что один наследственный фонд может быть создан только по отношению к имуществу одного из супругов.

Обычно, фонды формируются из активов, приносящих постоянный и стабильный доход: компании, предприятия, объекты недвижимости под аренду и подобные активы. Главное, определить собственника, так как учредителем может стать только единоличный собственник.

Вариант фонда, созданного обоими супругами по соглашению при жизни — личный фонд. В этом случае он может называться семейным и, если в завещании и уставе указана судьба личного фонда и желание учредителя после смерти преобразовать один вариант в другой, фонд продолжает действовать уже как наследственный.

Правильная оценка имущества и четкое оформление документов позволяют избежать возможных конфликтов и недоразумений в будущем. Важно учитывать, что совместное завещание и брачные договоры играют роль в регулировании прав на наследственное имущество. Грамотный подход к передаче наследуемого имущества не только способствует стабильности финансового положения семьи, но и обеспечивает преемственность бизнеса, что является залогом успешного будущего для следующих поколений.

Возможность ликвидации наследственного фонда

Прорабатывая устав, завещателю необходимо указать срок существования фонда и условия передачи имущества из собственности фонда бенефициарам. По истечении срока, юридическое лицо прекращает существование и имущество передаётся выгодоприобретателям в таких долях и условиях, которые прописаны в уставе.

Есть ситуации, при которых наследственный фонд может быть ликвидирован по решению суда в следующих случаях:

регистрация юридического лица оказалась недействительной, в связи с нарушением норм и они не могут быть устранены
осуществления деятельности без надлежащего разрешения
осуществления запрещённой законом деятельности
ведении деятельности, несоответствующей целям, прописанных в уставе

При ликвидации наследственного фонда придерживаются норм закона о ликвидации юридического лица — ГК РФ Статья 61, No 51-ФЗ. Но это не исключает законную силу уставных документов и распределения имущества между наследователями при завершении деятельности фонда.

О налогах

Налоговая законодательная база применяется и к фондам, и к выгодоприобретателям.

К наследственным фондам применяется режим налогообложения, как и к некоммерческим унитарным организациям, так как они по своей правовой форме относятся к НКО. Соответственно, режим налогообложения применяется тот же и не предусмотрен какой-либо специальный режим по налогам.

При передаче активов в собственность фонда, они не облагаются налогами.

Имущество, передаваемое некоммерческим организациям по завещанию, являются целевыми поступлениями для ведения уставной деятельности. Налоговый кодекс РФ Статья 251.

Налоговыми обязательствами облагается деятельность юридического лица.

Выгодоприобретатели платят налоги с получаемого дохода от деятельности фонда (НДФЛ). При этом, если они получают в собственность имущество после окончания срока существования фонда, придётся заплатить налоги с этого имущества.

Каким законом регулируется

Создание, деятельность, управление наследственным фондом узаконено в Гражданском кодексе Российской Федерации (ГК РФ) в части первой от 30.11.1994 No 51 — ФЗ, статья 123.20-8. Создание наследственного фонда и управление им (ред.08.08.2024 г.).

Подготовка документов и соответствие их нормам требует знаний и компетенций в разных сферах жизни, лучше обращаться к компетентным специалистам, с опытом не только в отношениях между гражданами, но и в корпоративном праве.

Правовая организационная форма НКО требует знаний законов, регулируемых отношения между учредителями, органами управления и бенефициарами.

Что на практике

На практике, в России, институт наследственных фондов за короткое время существования закона пока не успел реализоваться. Но по данным Федеральной нотариальной палаты, на 2021 год было зарегистрировано более 800 завещаний с решениями о создании наследственных фондов.

В мировой практике, созданными капиталами по средствам наследственных фондов распоряжаются с целью оставить вклад в поколения, учреждая образовательные гранты и премии для отличившихся достижениями в различных сферах.